Сумма излишне уплаченного налогоплательщиком или излишне взысканного с него налога при отсутствии у него налоговой задолженности подлежит возврату этому налогоплательщику либо засчитывается в счет предстоящих платежей по тому же налогу.

Если физическое лицо внесло в бюджет сумму налога больше необходимого, то оно имеет право:

• направить излишне оплаченные суммы в счет погашения других налоговых задолженностей (зачет излишне оплаченных сумм налога);
• требовать возврата своих денег.

Сумма излишне оплаченного налога подлежит зачету в счет:

•  в счет задолженности по пени по этому налогу;
•  в счет задолженности по другим налогам и пеням по этим налогам;
•  в счет уплаты штрафов за налоговые правонарушения.

Зачет суммы излишне уплаченного налогоплательщиком налога в счет погашения его налоговой задолженности производится налоговыми органами самостоятельно. 

• Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения налоговой задолженности принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась, либо со дня вступления в законную силу соответствующего решения суда.
• Заявление в налоговый орган о зачете или возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в течение 5 лет со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в законную силу решения суда.

Возврат излишне уплаченных сумм налогов осуществляется при отсутствии у налогоплательщика задолженности по другим налогам.

• Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику по его письменному заявлению в течение 15 дней со дня получения налоговым органом такого заявления с начисленными на нее процентами.
• Заявление можно подать лично - посетив налоговую инспекцию, а также электронно - посредством портала электронных налоговых услуг.
• Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении об отказе в осуществлении зачета или возврата в течение 3 дней со дня принятия такого решения.