Кто вправе подать жалобу?

Каждое физическое или юридическое лицо вправе обжаловать:

• ненормативный акт налогового органа;
• решение налогового органа;
• действие;
• либо бездействие его должностного лица, если считает, что ими нарушены его права.

Ненормативным актом является документ налогового органа, влекущий юридические последствия для конкретного физического или юридического лица.

Куда можно обратиться?

Жалоба может быть подана:

• в вышестоящий налоговый орган;
• либо непосредственно в суд.

Акты районных и городских налоговых инспекций, налоговых управлений Республики Каракалпакстан, областей и города Ташкента, принятые по итогам рассмотрения жалоб, могут быть обжалованы в Налоговый комитет.

Ненормативные акты Налогового комитета и действия его должностных лиц обжалуются в судебном порядке.

Приостанавливает ли жалоба исполнение решения?

Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или суд приостанавливает:

• взыскание доначисленных налогов и сборов;
• применение финансовых санкций;
• исполнение обжалуемого решения или действия до принятия решения вышестоящим налоговым органом либо до вступления судебного решения в законную силу.

Важно: налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган, решение или действия которого обжалуются, и приложить документ, подтверждающий подачу жалобы.

В какой срок обжалуется решение по налоговой проверке?

Жалоба на решение, принятое по результатам выездной налоговой проверки или налогового аудита, подается в течение 1 месяца со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Такая жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, принявший решение.

Этот орган обязан направить жалобу со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган в течение 3 дней.

Обратите внимание: пропущенный по уважительной причине месячный срок может быть восстановлен по ходатайству заявителя.

В какой форме подается жалоба?

Жалоба и приложения могут быть поданы:

• в письменной;
• или электронной форме.

Жалоба подписывается заявителем либо его уполномоченным представителем.

В ней указываются:

• Ф.И.О. и место жительства физического лица либо наименование и адрес юридического лица;
• обжалуемый акт, решение, действие или бездействие;
• наименование налогового органа;
• основания, по которым заявитель считает свои права нарушенными;
• конкретные требования заявителя.

Также можно указать номер телефона, электронную почту и другие необходимые сведения.

Если жалоба подается представителем, прилагается документ, подтверждающий его полномочия.

Какие документы рекомендуется приложить?

К жалобе могут прилагаться:

• решение налогового органа;
• акт налоговой проверки;
• письменные возражения на акт;
• договоры и расчеты;
• платежные документы;
• налоговая отчетность;
• другие доказательства доводов заявителя.

Дополнительные документы можно представить до принятия решения по жалобе.

Когда жалоба остается без рассмотрения?

Жалоба может быть оставлена без рассмотрения, если:

• она не подписана;
• не подтверждены полномочия представителя;
• пропущен срок и не заявлено ходатайство о его восстановлении;
• жалоба отозвана;
• ранее подавалась жалоба по тем же основаниям;
• нарушены порядок подачи или требования к оформлению;
• заявитель уже обратился в суд по этому вопросу;
• вопрос рассматривается в рамках возбужденного уголовного дела.

Решение об оставлении жалобы без рассмотрения принимается в течение 5 дней. Заявитель уведомляется о нем в течение 3 дней со дня принятия решения.

Каковы сроки рассмотрения?

Жалоба на решение о привлечении к ответственности или доначислении налогов по результатам налогового аудита рассматривается в течение 1 месяца.

Этот срок может быть продлен не более чем на 15 дней для получения или изучения дополнительных документов.

По иным жалобам решение принимается, как правило, в течение 15 дней. Данный срок также может быть продлен не более чем на 15 дней.

О продлении срока заявитель уведомляется в течение 3 дней.

Какие решения могут быть приняты?

Вышестоящий налоговый орган вправе:

• оставить жалобу без удовлетворения;
• отменить ненормативный акт;
• полностью или частично отменить решение;
• отменить решение и принять новое;
• признать действие или бездействие должностного лица незаконным и принять решение по существу.

Решение по результатам рассмотрения направляется заявителю в течение 3 дней со дня его принятия.

Можно ли отозвать жалобу?

Жалобу можно полностью или частично отозвать до принятия по ней решения.

Важно: после отзыва жалобы заявитель лишается права повторно обратиться в вышестоящий налоговый орган по тем же основаниям.

Обращение в суд

Акты и решения налоговых органов, а также действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в суд в установленном законодательством порядке.

Налоговые споры юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, как правило, рассматриваются экономическими судами, а публично-правовые споры физических лиц — административными судами.

Рекомендуется: в жалобе необходимо указать не только несогласие с решением, но и конкретные нарушенные нормы, ошибки в расчете и требуемый результат рассмотрения.